境外所得税税款扣除限额公式：
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区） 的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
该公式可以简化成： 抵免限额＝来源于某国的（税前）应纳税所得额×我国税率
【注意】
①境外所得必须是税前所得，若是税后所得，应换算为税前所得： 境外应纳税所得额＝税后所得＋实际已纳所得税税额或＝税后所得/（1-境外实际税率）
②除国务院财政、税务主管部门另有规定外，抵免限额计算公式中的税率适用 25%的税率，不得适用 任何优惠税率。
【链接】自 2010 年 1 月 1 日起，对以境内外全部生产经营活动有关的研发费总额、总收入、销售收 入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，境外所得可以按照 15%的优惠 税率计算缴纳企业所得税，在计算境外所得抵免限额时，可以按照 15%的税率计算境内外所得应纳税总额。
【例题 计算问答题】某企业 2014 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。 另在 a、b 两国设有分支机构（我国与 a、b 两国已经缔结避免双重征税协定），在 a 国分支机构的应
纳税所得额为 50 万元，a 国税率为 20%；在 b 国的分支机构的应纳税所得额为 30 万元，b 国税率为 30%。
要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税。
【答案】
①内、境外所得的应纳税额＝（100＋50＋30）×25%＝45（万元）
②计算 a、b 两国的抵免限额
a 国抵免限额＝50×25%＝12．5（万元）a 国实际缴纳＝50×20%＝10（万元） b 国抵免限额＝30×25%＝7．5（万元）b 国实际缴纳＝30×30%＝9（万元）
③汇总时在我国应缴纳的所得税＝45－10－7．5＝27．5（万元）
（一）居民企业核定征收企业所得税的范围（关注选择题）
1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5．发生纳税义务，未按规定期限申报，税务机关责令限期申报，逾期不申报的；
6．申报计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【注意】专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
（二）核定征收的办法（掌握）
应纳税所得额＝应税收入额×应税所得
或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
【注意】①实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算， 均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率；②纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20% 的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
【例题 单选题】某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元、成本费用 总额 370 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正 确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税
（ ）万元。（2011 年） a．7．00
b．7．40 c．7．61 d．8．04
【答案】d
【解析】该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税＝370÷（1-8%）×8%×25%＝8．04（万元）。
【例题 54-多选题】居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有（ ）。 a．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的 b．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的 c．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的 d．无法正确核算（查实）也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的
【答案】abc